PER et Madelin : épargne retraite pour IDEL
Plafonds 2026, déductibilité et stratégie pour les infirmières libérales
Le Plan d'Épargne Retraite (PER) est depuis 2019 le produit phare pour préparer sa retraite en déduisant les versements de son revenu imposable. Pour une IDEL, il remplace avantageusement l'ancien contrat Madelin retraite. En 2026, le plafond de déduction atteint 88 911 € pour les revenus les plus élevés.
Le PER individuel : fonctionnement
Le PER individuel (ou PERin) permet d'effectuer des versements volontaires qui viennent en déduction du revenu imposable de l'année. Les fonds sont bloqués jusqu'à la retraite (sauf cas de déblocage anticipé : invalidité, décès du conjoint, surendettement, fin de droits chômage, acquisition résidence principale). À la sortie, vous choisissez entre rente et capital, avec une fiscalité spécifique.
Si vous n'avez pas utilisé votre plafond les années précédentes, vous pouvez le rattraper sur 3 ans (plafonds non utilisés N-1, N-2, N-3).
Plafond de déduction 2026
Pour les TNS (travailleurs non salariés), dont les IDEL, le plafond 2026 est de 10 % du bénéfice imposable, dans la limite de 10 % de 8 fois le PASS 2026 (8 × 48 060 € = 384 480 €), soit un maximum de 38 448 €. À cela s'ajoute un plafond Madelin complémentaire : 15 % du bénéfice entre 1 et 8 PASS, soit jusqu'à 50 463 € supplémentaires. Total combiné maximum : 88 911 €.
Exemple concret pour une IDEL
IDEL avec un BNC de 45 000 €. Plafond PER base : 10 % × 45 000 = 4 500 €. Plafond complémentaire TNS : 15 % × (45 000 - 48 060) = négatif, donc non applicable ici. Elle peut déduire jusqu'à 4 500 € de versements PER. Avec une tranche marginale à 30 %, l'économie d'impôt est de 1 350 €. Sur un BNC de 70 000 € : plafond de 7 000 €, économie de 2 100 € à 30 % TMI.
Versez en fin d'année quand vous connaissez votre BNC définitif : évitez de sur-verser (l'excédent est reporté mais non déduit immédiatement).
PER vs ancien Madelin retraite
L'ancien contrat Madelin retraite n'accepte plus de nouvelles souscriptions depuis 2020, mais les contrats existants continuent. Le PER est plus souple : sortie en capital possible (le Madelin imposait une rente), déblocage anticipé résidence principale autorisé, et gestion pilotée plus développée. Si vous avez un ancien Madelin, vous pouvez le transférer vers un PER sans pénalité fiscale.
Stratégie d'optimisation IDEL
Combinez PER et optimisation des charges courantes. Années de fort BNC : versez au maximum dans le PER pour lisser votre fiscalité. Années de BNC modéré : constituez d'abord votre épargne de précaution (3 à 6 mois de charges). Utilisez les plafonds non consommés des 3 années précédentes, visibles sur votre avis d'imposition (ligne "Plafond épargne retraite").
Le PER d'entreprise (PERECO ou PERO) n'est pas accessible aux IDEL seules sans salarié. Seul le PER individuel vous est ouvert.